交易性金融资产归类解析及会计科目探讨

一、 流动资产

在企业会计实务中，流动资产是财务报表中不可或缺的一部分，涉及资金管理、金融资产配置、票据管理、应收账款管理等多个方面。流动资产主要包括货币资金、交易性金融资产、应收票据、应收账款、应收股利、存货、合同资产等。以下是流动资产管理中常见问题的解析和解答：

- **货币资金审计**：审计时应获取最新开户清单，以确保账户的完整性，反映最新的资金变动情况。

- **结构性存款审计**：需要关注存款协议中收益方式和利率的约定，以决定存款的科目分类，通常按照其业务模式和合同现金流量特征确定。

交易性金融资产管理

- **理财产品分类**：结构性存款作为交易性金融资产，应按照金融工具的业务模式和合同现金流量特征进行分类，通常被归类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。

- **公允价值变动损益处理**：交易性金融资产最终处置时，之前确认的公允价值变动损益直接计入投资收益。

- **结构性存款分类**：结构性存款的分类需考虑其业务模式和合同现金流量特征，不符合以摊余成本计量条件的应归类为以公允价值计量的金融资产。

应收票据管理

- **逾期票据与坏账准备**：逾期票据计提坏账准备后，票据余额仍留在应收票据中，直到实际收到款项时一并处理。背书未到期的票据不能终止确认。

- **应收票据分类与列报**：不符合终止确认条件的应收票据不应分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，应反映企业实际持有票据的业务模式。

应收账款管理

- **应收款项融资列报**：商业承兑汇票若满足既收取合同现金流量又出售的目标且符合终止确认条件，可以列报为应收款项融资。

- **建筑项目支付与发票**：对于建筑项目中支付金额小于开票金额的情况，应依据实际支付金额调整应收账款和销项税处理。

- **单项计提坏账处理**：公司可以针对特定的应收款情况单独分析是否计提坏账，需根据公司政策和金额要求确定。

存货管理

- **存货盘点**：存货盘点表的制定不局限于模板形式，关键在于表头完整、内容清晰，包括盘点人、时间、地点等信息。

流动资产的管理涉及多方面的法律法规和会计准则要求，企业应确保其财务报告的准确性和合规性，同时也需注意税务风险和潜在的审计关注点。

大白话说会计报表科目之三十一——其他收益、投资收益

接续上篇内容，继续深入解析利润表中的科目，本篇将聚焦于“其他收益”与“投资收益”。当这两项科目均为正值时，它们共同构成了企业盈利的增项，反映了企业在正常经营活动中以外获得的收益。

八、其他收益

这一科目在2017年企业会计准则第16号准则《政府补助》发布后正式纳入利润表体系，此前的政府补助内容直接归类于营业外收入。财政部在《关于修订印发2019年度一般企业财务报表格式的通知（财会〔2019〕6号）》中，对“其他收益”进行了具体定义，主要指与日常活动相关的政府补助及其他项目。政府补助是其他收益的主要构成部分。举例分析可见，不同企业的“其他收益”科目附注披露了其具体构成。

其他收益，作为收入项目，在利润表中表现为增加收益的科目。通常为正值，但在特定情况下也可能出现负值。负值情形较少，通常与政府补助退回或特定业务活动导致的非正常收益减少有关。

举例说明负数情况：某上市公司2023年其他收益科目显示为-5832.59万元，原因是政府补助为-6351.62万元。政府补助明细表中显示，退回了2018年收到的产业发展扶持基金1.75亿，审计报告详细解释了退回原因。

九、投资收益（损失以“-”号填列）

投资收益科目涉及面广泛，反映了企业投资业务的盈利状况。对于普通非会计专业人士而言，关注其重要性，即当期投资收益对盈利的影响是否显著。在阅读报表时，判断投资收益的性质和来源尤为重要。

投资收益的重要性判断基于当期投资收益对盈利的贡献，对于重要性较高的情况，应深入分析投资收益来源的业务活动。通过查阅会计报表附注，可以了解投资收益的具体构成和来源。

以公牛集团为例，其2023年度报告附注披露了投资收益明细，包括权益法核算的长期股权投资收益、处置长期股权投资产生的投资收益、交易性金融资产在持有期间的投资收益等多个子项。通过进一步分析长期股权投资、交易性金融资产等科目附注，可以获取更详细的信息，以了解投资收益的具体构成和来源。

总体而言，“其他收益”与“投资收益”科目在企业盈利中扮演着重要角色。理解这些科目背后的实际业务活动，对于评估企业的盈利能力具有重要意义。在阅读会计报表时，关注这些科目及其附注信息，有助于投资者做出更加明智的投资决策。

中间业务业务分类

中间业务是金融机构为客户提供的各类服务，旨在收取费用。这些服务通常涉及支付、结算、信用、代理、担保、承诺、交易、投资银行和咨询顾问等多个领域。本文将对中间业务进行分类解析，以便对不同业务类型有更直观的理解。

支付结算类中间业务

支付结算类业务包括使用各类结算工具的支付活动，如银行汇票、商业汇票、银行本票和支票等。这些工具主要用于货币支付和资金转移。此外，还涉及汇款、托收、信用证等不同方式的结算。其他支付结算业务还包括利用现代支付系统和网络进行的资金划拨和转账。

银行卡业务

银行卡业务由金融机构发行，具备消费、转账、存取等多用途功能。依据清偿方式、结算币种、使用对象、载体材料、信誉等级和流通范围，银行卡业务可以进一步分类。

代理类中间业务

代理类中间业务涉及银行代表客户办理指定的经济事务，如政策性银行业务、中国人民银行业务、商业银行业务、代收代付业务、证券业务、保险业务等。代理服务涵盖了广泛的金融活动。

担保及承诺类中间业务

这类业务包括银行为客户提供债务清偿能力担保，承担违约风险。银行承兑汇票、备用信用证、各类保函等都是这类业务的具体形式。承诺类业务则包括贷款承诺，包括可撤销和不可撤销承诺。

交易类中间业务

交易类中间业务涵盖银行为满足客户或自身风险管理需求进行的资金交易活动，主要涉及金融衍生业务，如远期合约、金融期货、互换和期权等。

投资银行业务

投资银行业务包括证券发行、承销、交易、企业重组、兼并与收购等业务，涉及金融市场的主要活动。

基金托管业务

基金托管业务是指银行受基金管理公司委托，负责基金资产的安全保管、资金清算、会计核算、估值和监督投资运作。包括各类基金的托管。

咨询顾问类业务

咨询顾问类业务是银行基于自身优势，提供信息收集、整理、分析，形成方案，以满足客户业务管理或发展的需求。包括企业信息咨询、资产管理顾问、财务顾问和现金管理等服务。

其他类中间业务

除上述分类外，还包括保管箱服务和其他不能归类到其他八类的业务。

扩展资料

商业银行中间业务广义上讲“是指不构成商业银行表内资产、表内负债，形成银行非利息收入的业务”（2001年7月4日人民银行颁布《商业银行中间业务暂行规定》）。

信用风险缓释工具发行方的会计处理

信用风险缓释工具的会计处理：精要解读与实践案例

信用风险缓释工具，作为金融市场的重要风险管理工具，包括信用风险缓释合约（CRMA）、信用违约互换（CDS）、信用风险缓释凭证（CRMW）和信用联结票据（CLN）等。随着中国银行间市场交易商协会的规则修订，理解其发行方的会计处理显得尤为重要。2012年发布的《企业会计准则解释第5号》为这一领域提供了明确的指引。

首先，根据准则，企业需对信用风险缓释工具进行分类处理。如果符合财务担保合同的定义，如信用保护买方和卖方之间的合约，应按照《企业会计准则第22号—金融工具确认和计量》进行会计处理。信用保护费用和收入需摊销计入损益，而其他非财务担保合同性质的工具，则归类为衍生金融工具处理。

案例解析

以2018年中债信用增进公司与交通银行联合创设的“18碧水源CP002联合信用风险缓释凭证”为例，尽管名义本金为5亿元，但凭证并非足额担保，且面向广泛市场交易商，因此将其归类为衍生金融工具更为合适。发行方的会计处理如下：

在初始发行时：

借：银行存款 540万（5亿×1.08%）

贷：衍生工具-初始价格 540万

在后续的会计期间，根据市场变动调整价值：

2018年12月31日，合约价值上升至600万元：

借：公允价值变动损益 60万

贷：衍生工具-公允价值变动 60万

假设2019年11月19日触发信用事件，发行方需支付赔付：

借：衍生工具-初始价格 540万

衍生工具-公允价值变动 60万

待处理赔付资产 5亿

投资收益 2040万（赔付减去支付的利息）

贷：银行存款 52640万

最后，待处理赔付资产处理后：

借：银行存款 49000万

投资收益 1000万

贷：待处理赔付资产 50000万

以上案例展示了信用风险缓释工具发行方在不同阶段的会计处理，确保了风险的准确计量和透明度，从而符合会计准则的要求。

一篇文章看懂资产负债表——非流动资产

本文将深入探讨非流动资产这一概念，尤其针对实体企业而言。我们首先需要理解，非流动资产是指那些在一年或更长时间内不会被耗尽或出售的资产。非流动资产主要包括固定资产、投资性房地产、无形资产、商誉等。让我们逐一解析这些资产的含义及其对企业的影响。

1. **债权投资**：在金融类企业中，债权投资是一种常见的金融操作手段，涉及将资金借给他人并收取利息。实体企业通常较少涉及债权投资，而将其视为优化资产配置的一种方式，以获取高于银行存款的利息回报，同时保证资金安全。对于金融企业而言，债权投资是其业务的核心，因此在这个领域会更为活跃。

2. **长期股权投资**：长期股权投资按照控制、重大影响和无重大影响的分类标准，分别对应于子公司、合营企业和联营企业。实体企业通过股权投资优化资产配置，而金融企业则更可能利用这一手段进行风险与收益的平衡。在审查企业财务报表时，应重点关注股权投资的变动情况，尤其是持股比例的异常变动，这可能预示着潜在的财务风险或交易策略调整。

3. **其他权益工具投资**：这类投资与股票类似，但其特殊之处在于，企业持有这些投资时，不打算进行频繁交易，且希望获得股利收益，而非股票价格的波动。财务报表中，这类投资的处理方式需遵循特定的分类标准，以反映企业对资本增值或流动性的偏好。

4. **其他非流动金融资产**：这类资产通常指那些既非债权投资也非权益工具投资的金融资产，它们可能包括未到期的金融合同、衍生品等，具有更高的灵活性和风险性。

5. **投资性房地产**：实体企业将购买的房地产用于出租或等待增值，而非自用，此类资产被视为投资性房地产。对于非房地产企业，这类资产的数量通常较低且较为稳定，因为企业通常不会将非核心业务资产投入到房地产市场。

6. **固定资产**：包括房屋、设备等使用年限较长、价值较大的资产。固定资产的折旧处理对企业利润有着重要影响，加速折旧可以提前释放利润，而延后折旧则能提升前期利润，这反映出企业对利润表的管理策略。

7. **在建工程**：指正在进行建设的工程，一旦完成会转为固定资产。工程的进度和金额是企业投资决策和财务管理的重要指标。

8. **无形资产**：如专利、商标、版权等，这些资产虽然无形，但对企业运营具有重要价值。无形资产的开发和使用对企业创新能力有着直接影响。

9. **商誉**：作为企业品牌价值的体现，商誉在并购活动中产生，其价值难以通过市场交易直接评估，但对评估企业整体价值至关重要。

10. **长期待摊费用**：此类费用已经发生，但需在未来一段时间内分摊。其存在与否和大小反映了企业对成本和费用管理的策略，过高的长期待摊费用可能意味着企业资产配置不合理或财务操作不当。

11. **递延所得税资产**：递延所得税资产涉及税法与会计准则之间的差异，企业在处理此类资产时，需关注其对财务报表的影响，以确保会计信息的准确性和合规性。

12. **其他非流动资产**：这一类别通常包含那些难以归类到其他资产类别的资产，其金额通常较小，反映了企业资产管理的多样性。

通过深入了解非流动资产的构成和管理，企业能够更有效地优化资产配置、控制成本、提升财务透明度，并在面对经济环境变化时做出更为明智的决策。这些资产的分析不仅有助于评估企业的财务健康状况，还能为投资者和管理层提供宝贵的决策支持。

会计的意思是什么

会计的意思是：对企业或组织的财务活动进行记录、分类、分析、解释和报告，旨在提供有关经济交易和财务状况的信息。它是企业管理的重要组成部分，涉及到对企业财务数据的收集、处理、分析和报告。下面详细介绍会计的概念及其职责。

一、会计的基本定义

会计是一种商业语言，主要对企业的经济活动进行记录与报告。通过会计的手段和方法，可以清晰地了解企业的财务状况和经营成果。会计的核心工作包括跟踪企业的收入、支出、资产、负债等财务数据，并确保这些数据的准确性和完整性。

二、会计的主要职责

1. 记录财务交易：会计负责记录企业或组织的所有财务活动，包括收入、支出、采购、销售等。

2. 分类和解析数据：会计会将这些交易数据按照特定的分类系统进行归类，以助于理解和分析企业的经济状况。

3. 编制财务报表：基于记录的数据，会计会编制资产负债表、利润表、现金流量表等财务报表，反映企业的财务状况和经营成果。

4. 分析和解释财务信息：通过分析财务报表和其他财务比率，会计可以提供关于企业经济效益和财务健康的见解。

5. 合规性和审计准备：确保财务操作符合相关的法律法规，并为外部审计做好准备。

三、会计的重要性

会计提供的信息是企业决策者进行战略规划、投资决策和运营管理的基础。它有助于管理层了解企业的财务状况，评估过去的表现，预测未来的趋势，并做出相应的决策。此外，对于投资者、供应商和金融机构来说，会计提供的财务信息也是评估企业价值和信誉的重要依据。

总之，会计是一个企业或组织不可或缺的职业，它通过对财务活动的记录和分析，为管理层提供决策支持，同时也确保企业的经济活动合规合法。